コラム

 公開日: 2016-03-20 

建物の譲渡所得と減価償却の耐用年数の短縮   <浦安市川の中小企業支援コラム>

個人の確定申告シーズンも漸く終わり、ほっと一息ですが、今回の確定申告シーズンで私が直面し、苦労した建物の譲渡所得計算における「減価償却の耐用値数の短縮」の取り扱いを取り上げたいと思います。

建物の取得費は未償却残高?

建物の取得費は事業に使われていた場合、建物を取得してから売るまでの毎年の減価償却費の合計額を取得価額から差し引いて計算します。青色申告をしていた場合、通常は譲渡直前の未償却残高がこれに当たります。

今回の事例は、店舗の譲渡で構造は金属作りでしたが、青色申告の過去の控えを見ると、耐用年数40年の記載がありました。現在の耐用年数表には出て来ない年数であり、この未償却残高は使えないのではないかと疑問を持ちました。納税者に確認しましたが、耐用年数は正しいと力説されます。物件は、私が税理士登録する前の平成2年に取得されたものであり、散々に調べたところ、平成10年の税制改正により、「耐用年数の短縮」が行われたことが分かりました。

耐用値数の短縮とは?

通常の税制改正は、その改正後に取得した建物にのみ適用されますが、この改正は平成10年前の取得建物にも適用される極めて異例な改正であったことも判明しました。かかる改正を受けた建物の取得費をどうするか?税理士会の税務相談へも何回か相談し、税理士仲間にも相談しましたが、以下の如く意見が分かれました。

1)青色申告の未償却残高とすれば、既に減価償却を通じて必要経費となっている部分と合わせ、全体として取得価額がコストに反映されることとなり、課税当局から見れば、過去の減価償却の必要経費が少なく申告されていることもあり、受け入れ易いのではないか。過去にこの方法で、課税当局から指摘を受けたことはない。

2)所得税の減価償却は強制償却で、納税者の過去の申告に寄らず、あるべき償却率で計算するべき。

正しい計算方法とは?

上記二つの意見の内1)の方が多かったのですが、やはり、法律を正しく適用するとの観点からは、手間暇は掛かっても、改正前と改正後は別々の償却率を使って計算し、正しい未償却残高を計算する方法を選択しましたが、補足説明書において、「納税者の過去の減価償却不足について職権で更正をして頂くよう」税務署への依頼も書きしるしました。

税制改正で改正前に取得したものへも影響を与えるものが存在したこは、大変勉強になりました。


ご相談、お問い合わせ・取材はお気軽に
↓↓↓
市川市南行徳1-11-2-101
(東西線南行徳駅から徒歩3分)
TEL 047-300-4536
メール s.izumi@tkcnf.or.jp
http://shunro-izumi.tkcnf.com/pc/


この記事を書いたプロ

和泉税理士事務所 [ホームページ]

税理士 和泉俊郎

千葉県市川市南行徳1-11-2 クラスター秋101号室 [地図]
TEL:047-300-4536

  • 問い合わせ

このコラムを読んでよかったと思ったら、クリックしてください。

「よかった」ボタンをクリックして、あなたがいいと思ったコラムを評価しましょう。

0
<< 前のコラム 次のコラム >>
最近投稿されたコラムを読む
知恵袋ベストアンサー

知恵袋でベストアンサーを獲得した回答一覧は下記の知恵袋HPに掲載の通りです。http://chiebukuro.yahoo.co.jp/my/myspace_ansdetail.php?writer=yc_ydvrj&flg=...

プロへのみんなの声

全ての評価・評判を見る>>

 
このプロの紹介記事
和泉税理士事務所 和泉俊郎氏

地元に密着し、黒字化支援から相続まで親身になってサポート!(1/3)

 「8割の中小企業が赤字経営だといわれる今、私たち税理士には、その8割の経営者と不安や悩みを共有し、黒字化していかなければならない義務があります」。そう力強く語るのは、和泉税理士事務所所長の和泉俊郎氏。とても穏やかな人柄でありながら、税理士...

和泉俊郎プロに相談してみよう!

朝日新聞 マイベストプロ

中小企業の黒字化支援に強い!英文会計にも対応!

事務所名 : 和泉税理士事務所
住所 : 千葉県市川市南行徳1-11-2 クラスター秋101号室 [地図]
TEL : 047-300-4536

プロへのお問い合わせ

マイベストプロを見たと言うとスムーズです

047-300-4536

勧誘を目的とした営業行為の上記電話番号によるお問合せはお断りしております。

和泉俊郎(いずみしゅんろう)

和泉税理士事務所

アクセスマップ

このプロにメールで問い合わせる
このプロへのみんなの声

経営支援セミナーに参加して

昨日はありがとうございました。 とても有意義なセミナーでし...

IS
  • 40代/男性 
  • 参考になった数(1

このプロへの声をもっと見る

プロのおすすめコラム
平成29年から予防・健康管理費用も医療費控除の対象!  <浦安・市川の中小企業支援コラム>
イメージ

平成28年度税制改正で、これまでは病気や怪我の治療費のみ(お産関係費用は例外的に対象)に限定されていた医療費...

対応力と人間力を磨け!   <浦安・市川の中小企業支援コラム>
イメージ

将棋電王戦は3年目にしてやっとプロ棋士団が将棋ソフト団に勝ったと報道されています。将棋ソフトは事前にプ...

マイナンバー制度の大きなインパクト!  <浦安・市川の中小企業支援コラム>
イメージ

本年10月から番号が通知され、来年1月から社会保障や税の分野で施行されるマイナンバー制度は中小企業にも大きなイ...

築後20年超で耐震基準を満たさない住宅のローン控除  <浦安・市川の中小企業支援コラム>

平成26年度税制改正で、これまでローン控除の対象外とされていた築後20年超で耐震基準を満たさない住宅につい...

相続税 27年度も税務調査の8割超で申告漏れ   <浦安・市川の中小企業支援コラム>
イメージ

国税庁は、11月10日、平成27年事務年度における相続税・贈与税の実地調査の結果を公表しました。概要は下記の通り...

コラム一覧を見る

スマホで見る

モバイルQRコード このプロの紹介ページはスマートフォンでもご覧いただけます。 バーコード読み取り機能で、左の二次元バーコードを読み取ってください。

ページの先頭へ